Cómplice primario en el delito de defraudación tributaria [Recurso de Nulidad 1642-2019, Lima]

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Cómplice primario en el delito de defraudación tributaria

CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA REPÚBLICA
SALA PENAL TRANSITORIA

CÓMPLICE PRIMARIO EN DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

1. El impugnante no puede alegar ausencia de dolo y haber actuado bajo amenaza, por el contrario, su conducta denota haber actuado con consciencia y voluntad. Entonces, su participación fue la de cómplice primario, conforme a lo previsto por el artículo 25 del Código Penal, pues sin su aporte no hubiera sido posible la comisión del delito por la titular de la empresa fiscalizada, pues como se ha señalado obtuvo comprobantes de pago de otras personas jurídicas a las que también prestaba servicios como contador, lo que indica que tenía perfecto conocimiento de los efectos que estos generaban en su declaración para declarar operaciones no reales que conllevaron a incrementar el crédito fiscal y no pagar los impuestos de la contribuyente.

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PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA

2. Este Supremo Tribunal coincide con la opinión del Ministerio Público, en este caso el razonamiento realizado en su dictamen tiene correspondencia con la prueba actuada. Y en esa dirección no se evidencia un razonamiento arbitrario o de afectación a las reglas de la lógica, ciencia y las máximas de experiencia. Por lo que corresponde ratificar la decisión en este

REPARACIÓN CIVIL

3. Es la ley que fija los límites que puede exigir el Estado como reparación civil –en los procesos penales generados por la comisión de delitos tributarios–, cuyo monto es el equivalente a la deuda tributaria correspondiente, integrada por los tributos, multas e intereses.

Lima, veintinueve de septiembre de dos mil veintiuno

VISTOS: se pronuncia este Supremo Tribunal sobre los recursos de nulidad interpuestos contra la sentencia del 31 de enero de 2019, emitida por la Sexta Sala Penal para Procesos con Reos Libres de la Corte Superior de Justicia de Lima, en los siguientes extremos:

– El sentenciado AGUSTÍN LARA DIONISIO, en el extremo que lo condenó, como cómplice primario del delito de defraudación tributaria – obtención indebida de crédito fiscal del impuesto general a la venta (periodo noviembre 2005 a noviembre 2006) y obtención indebida de gasto para reducir el pago del impuesto a la renta (ejercicio fiscal 2006), en agravio del Estado, Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria–Sunat, y le impuso ocho años de pena privativa de la libertad, la misma que será computada desde su ingreso al establecimiento penitenciario), así como el pago de setecientos treinta días-multa, a razón del veinticinco por ciento del haber diario, que deberá abonar a favor del tesoro público – Pliego del Poder Judicial, así como inhabilitación de tres años para ejercer por cuenta propia o por intermedio de terceros, profesión, comercio, arte o industria; y, fijó en S/50 000,00 (cincuenta mil soles), el monto por concepto de reparación civil que deberá abonar el sentenciado en forma solidaria con el tercero civilmente responsable.

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– El REPRESENTANTE DEL MINISTERIO  PÚBLICO, y La SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA– SUNAT en el extremo que absolvió a Teodoro Castro Contreras, como presunto cómplice primario, del delito de defraudación tributaria, bajo la modalidad de obtención indebida del crédito fiscal del impuesto general a la venta (periodo noviembre 2005 a noviembre 2006) y obtención indebida de gasto para reducir el pago del impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2006, en agravio del Estado, Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria–Sunat; y,

– La SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA– SUNAT también, respecto al monto fijado por concepto de reparación civil.

De conformidad con lo opinado por la fiscal suprema en lo penal.

Intervino como ponente la jueza suprema Pacheco Huancas.

CONSIDERANDO

 IMPUTACIÓN FISCAL

1. Fluye de la acusación fiscal –páginas 4925, integrada 4994–, se atribuye a la encausada Martha Liliana Villacorta Díaz de Martínez de Pinillos (reo contumaz) que en calidad de gerente general de la persona jurídica Servicio Expreso S.A., ser presunta autora del delito de defraudación tributaria, en su tipo base de deducción de costo y gasto falso, bajo las modalidades de obtención indebida del impuesto general a la venta del periodo comprendido entre los meses de noviembre de 2005 a noviembre de 2006 y obtención indebida de gasto para reducir el pago del impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2006.

Ello, porque habría facilitado el registro e ingreso en los libros contables de la mencionada persona jurídica, comprobantes de pago (facturas) de supuestas operaciones comerciales emitidas por los proveedores William Alfredo Malpartida Cáceres, Ronald Linder Quillatupa Lavado, la empresa La Joya de Santa Isabel E.I.R.L., Maritza Arias Campos, César Espinoza Paitán, Percy Atahuamán Campos, Pamela Luan Matheus Gaspar y la empresa de transporte Servi Tours Matías E.I.R.L., quienes en forma conjunta han negado haber mantenido relaciones comerciales con esta; sin embargo, pese a ello, dicha inculpada habría consentido sus anotaciones en el libro de registro de compras, conforme aparece de página 955.

Tal es así, que la empresa jurídica presenta inconsistencias entre las sumas del crédito fiscal de los periodos de mayo, junio y julio de 2006 y el importe de las declaraciones juradas rectificatorias en las que habría incrementado el crédito fiscal sin el sustento respectivo; no obstante, simuló haber mantenido vínculos comerciales con la empresa HARVIL S.R.L. con la finalidad de obtener la buena pro del concurso público N.° 0006-2008-SUNAT/2G100 ante SUNAT.

[Continúa…]

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